이 누리집은 대한민국 공식 전자정부 누리집입니다
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* 수입 중 개인의 회비 · 후원금이 차지하는 비율은 공익단체로 지정을 받으려는 과세기간의 직전 과세기간 종료일부터 소급하여 1년간을 기준으로 산정(소득칙§44의2②)
** “기획재정부령으로 정하는 비율”이란 100분의 50을 말함(소득칙§44의2③)
| 서식명 | 서식번호 | 서식파일 |
|---|---|---|
| 수입 명세서 | 소득세법 시행규칙 [별지 제7호서식] | 다운로드 |
해당 사업연도의 총자산가액이 5억원 미만이면서 수입금액과 출연받은 재산가액의 합계액이 3억원 미만인 공익법인등은 간편서식으로 공시할 수 있음
| 구 분 | 내 용 | 의무 위반시 가산세 | |
|---|---|---|---|
| 전용계좌 개설 신고 |
대상 |
모든 공익법인 (종교법인 제외, 다만 종교법인도 주식보유 관련 의무이행 신고대상인 경우 해당) |
미신고시 MAX(①,②) ①공익수입금액(A) × B × 0.5% C : 해당 사업연도 일수 ②대상거래금액×0.5% |
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신고기한 |
최초로 공익법인에 해당하게 된 날*부터 3개월 이내
기획재정부장관이 공익법인으로 지정·고시한 경우에는 고시일 |
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| 출연재산 보고서 제출 |
대상 |
출연재산이 있는 공익법인 | 미제출 · 불분명금액 관련 증여세액 × 1% (1억원 한도) |
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제출기한 |
사업연도 종료일부터 4개월 이내 | ||
| 외부전문가 세무확인서 제출 |
대상 |
총자산가액 5억원 이상 또는 수입금액과 그 사업연도에 출연받은 재산가액 합계액이 3억원 이상인 공익법인등 | MAX (①,②)
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제출기한 |
사업연도 종료일부터 4개월 이내 | ||
| 결산서류 공시 |
대상 |
모든 공익법인(종교법인 제외, 다만 종교법인도 주식보유 관련 의무이행 신고대상인 경우 해당)
총자산가액이 5억원 미만이면서 수입금액과 그 사업연도에 출연받은 재산가액 합계액이 3억원 미만이고 주식 5%를 초과하여 출연·취득한 공익법인 등이 아닌 경우 간편서식으로 공시 가능 |
시정 요구(1개월 이내공시, 오류 시정)를 이행하지 않은 경우
자산총액 × 0.5% |
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공시기한 |
사업연도 종료일부터 4개월 이내 | ||
| 외부 회계 감사보고서 제출 |
대상 |
직전 사업연도 총자산가액 100억원 이상 또는 수입금액과 출연재산가액 합계액이 50억원 이상 또는 출연재산가액이 20억원 이상인 공익법인등(종교 · 학교법인, 유치원 제외되나 주식보유 관련 의무이행 신고대상인 경우 제출대상임) | (수입금액＋출연재산) × 0.07% |
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제출기한 |
사업연도 종료일부터 4개월 이내 | ||
| 주기적 감사인 지정제도 |
대상 |
지정기준일*이 속하는 과세연도의 직전 과세연도 종료일 현재 총자산가액 1천억원 이상인 공익법인등
지정기준일:지정회계감사대상 과세 연도의 직전 과세연도 개시일부터 11개월 15일이 되는 날 |
지정감사인에게 회계감사를 이행하지 않은 경우 (수입금액＋출연재산) × 0.07% |
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기한 |
지정기준일로부터 2주 이내 계약 체결 | ||
| 주식보유 의무이행신고 |
대상 |
동일기업주식 5% 초과하여 출연·취득 또는 계열기업주식을 총재산 가액의 30%(50%) 초과 보유한 경우 | 미신고시 자산총액 × 0.5%(1억원 한도) |
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제출기한 |
사업연도 종료일부터 4개월 이내 | ||
| 구 분 | 내 용 | 의무 위반시 제재 | |
|---|---|---|---|
| 장부의 작성 · 비치 | 사업연도별로 출연받은 재산 및 공익사업 운용 내용 등에 대한 장부 작성하고 관계 증명서류와 함께 10년간 보존 |
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| 전용계좌 사용 | 전용계좌 사용의무 대상거래에 대해서 전용계좌 사용 |
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| 출연재산 직접 공익목적 사용 | 출연재산 | 출연받은 재산을 3년 이내에 직접 공익목적사업에 전부 사용하고 3년 이후에도 계속하여 공익목적사업에 사용 |
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| 매각대금 | 매각한 날이 속하는 사업연도의 종료일부터 1년 이내 30%, 2년 이내 60%, 3년 이내 90%에 상당하는 금액 이상을 직접 공익목적사업에 사용 |
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| 운용소득 | 출연재산을 수익사업용 또는 수익용으로 운용하는 경우 그 운용소득의 80%*에 상당하는 금액 이상을 소득이 발생한 사업연도 종료일부터 1년 이내에 직접 공익목적 사업에 사용
’22.1.1. 전에 개시한 사업연도 분까지 70%(성실공익법인 80%) |
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| 출연재산 일정비율 의무사용 | 총자산가액 5억원 이상 또는 수입금액과 출연재산가액 합계액이 3억원 이상인 공익법인(종교법인 제외), 주식 5% 초과 보유 공익법인은 매년 수익(사업)용 재산의 1%(동일주식 10%초과 보유시 3%) 이상 공익목적사업에 사용 |
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| 주식 관련 | 출연 받거나, 취득하는 경우 | 의결권 있는 내국법인 주식의 일정 비율 초과 보유 금지
상호출자제한기업집단과 특수관계 있는 경우 또는 상증법§48⑪ 각호의 요건 불충족한 경우 5%, 일반적인 경우 10%(자선 · 장학 · 사회복지 목적 법인 20%) |
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| 계열기업의 주식보유 | 총재산가액 중 특수관계에 있는 내국법인의 주식 등의 가액이 30%(50%*) 초과보유 금지
외부감사, 전용계좌개설·사용, 결산서류공시 이행하는 경우 |
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| 이사구성 등 제한 | 출연자 또는 그의 특수관계인이 공익법인 등(의료법인 제외)의 현재 이사 수의 1/5을 초과하여 이사가 되거나, 그 공익법인 등의 임직원으로 취임 제한 |
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| 공익법인 회계기준 적용 | 외부 회계감사의무 공익법인등, 결산서류 공시 대상 공익법인등 (의료법상 의료법인, 사립학교법상 학교법인 등 제외) | ||
| 기 타 | 자기내부거래금지 | 출연받은 재산을 출연자 및 그의 특수관계자가 정당한 대가를 지급하지 않고 사용하는 경우에는 공익법인등이 증여받은 것으로 보아 증여세 과세 | |
| 특정기업 광고금지 | 특수관계에 있는 내국법인의 이익을 증가시키기 위하여 정당한 대가를 받지 아니하고 광고·홍보를 하는 경우 가산세 | ||
| 해산시 잔여재산 | 공익사업을 종료하고 해산 시 그 잔여재산을 국가·지방자치단체 또는 유사한 공익법인에 귀속하지 않는 경우 잔여재산을 공익법인등이 증여받은 것으로 보아 증여세 과세 | ||
| 월 | 의무사항(기한) | 의무이행 대상 |
|---|---|---|
| 3월 | 수익사업에 대한 법인세 신고(3/31) (사업연도 종료일부터 3개월이내) |
수익사업을 영위하는 경우 |
| 4월 | 출연재산 보고서 등 제출(4/30) (사업연도 종료일부터 4개월이내) |
출연받은 재산이 있는 경우 |
| 결산서류 등 공시(4/30) (사업연도 종료일부터 4개월이내) |
모든 공익법인(종교법인 제외) 다만, 총자산가액 5억원 미만이면서 수입금액과 출연재산가액 합계액이 3억원 미만이고 주식 5% 초과하여 출연·취득한 경우 등이 아닌 경우 간편 서식 공시 가능 |
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| 외부전문가 세무확인 결과 보고(4/30) (사업연도 종료일부터 4개월이내) |
총자산가액 5억원 이상 또는 수입금액과 출연재산가액 합계액이 3억원 이상 | |
| 외부회계 감사보고서 제출(4/30) (사업연도 종료일부터 4개월이내) |
직전년도 총자산가액 100억원 이상 또는 수입금액과 출연재산 합계액이 50억원 이상 또는 출연재산가액이 20억원 이상인 경우
종교법인, 학교법인 제외(다만, 주식보유 관련 의무이행 신고대상일 경우 외부회계 감사보고서 제출 대상임) |
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| 주식보유 관련 의무이행 신고(4/30) (사업연도 종료일부터 4개월이내) |
동일기업주식 5% 초과 취득(출연), 계열기업주식을 총재산가액 30%(50%*) 초과 보유한 경우
외부회계감사, 전용계좌 개설 사용, 결산서류 등 공시 이행 시 |
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| 연간 기부금모금액 활용실적 공개(4/30) (사업연도 종료일부터 4개월 이내) |
법인령 §39①(1)에 따른 공익법인등 (종교법인 제외), 공익단체 | |
| 국세청에 수입명세서 제출(4/30) (사업연도 종료일부터 4개월이내) |
기획재정부장관이 지정한 공익단체 | |
| 6월 | 기부금영수증발급합계표 제출(6/30) (사업연도종료일부터 6개월 이내) |
기부금영수증을 발급한 경우 (전자기부금영수증을 발급한 경우는 제출 제외) |
| 9월 | 주기적 감사인 지정 기초자료 제출(9/14) (과세기간 또는 사업연도 개시일부터 9개월째 되는 달의 초일부터 2주 이내) |
지정기준일*이 속하는 과세연도의 직전 과세연도 종료일 현재 총자산가액 1,000억원 이상
지정회계감사대상 과세연도의 직전 과세연도 개시일부터 11개월 15일이 되는 날 |
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